Wird die Rentenerstattung besteuert? In Deutschland ist sie kraft Gesetz steuerfrei; ob dein neues Wohnsitzland etwas nimmt, ist die offene Frage.

Die Überweisung trifft auf deinem Konto ein, und du wartest auf die Zeile, die oben etwas abzieht. Sie kommt nicht. Bei dir landet der volle Betrag, den der Rententräger bewilligt hat, und der Grund steht in einer einzigen Zeile des deutschen Steuerrechts, die kaum jemand liest.

Theoretisch könnten sich zwei Finanzämter für dieses Geld interessieren: das deutsche, wo die Beiträge gezahlt wurden, und das an deinem neuen Wohnort. Die erste Antwort ist geklärt und schnell gesagt. Die zweite ist die offene Stelle dieses ganzen Themas, und kein ehrlicher Ratgeber tut so, als wäre sie es nicht.

In Deutschland ist die Sache entschieden, und das Gesetz nennt sie beim Namen

Das deutsche Einkommensteuerrecht führt die Beitragserstattung nach §210 SGB VI ausdrücklich unter seinen Steuerbefreiungen. §3 Nr. 3 Buchst. b des Einkommensteuergesetzes stellt die Rückzahlung von Rentenbeiträgen an den Versicherten steuerfrei, und die bekommst du, wenn du deinen eigenen Anteil zurückholst. Der Bundesfinanzhof, das höchste deutsche Gericht in Steuerfragen, hat diese Lesart 2020 bestätigt: Die Erstattung zählt zunächst als Einnahme, und dann hebt die Befreiung sie vollständig wieder heraus.

Weil die Zahlung befreit ist, bleibt kein Betrag übrig, den der Träger an der Quelle besteuern könnte. Die Deutsche Rentenversicherung überweist die Bruttosumme, und brutto und netto sind hier dieselbe Zahl. Keine Einkommensteuer, keine Lohnsteuer, und auch nicht die Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge, denn die Rückzahlung deiner eigenen Beiträge ist nichts von alledem. In deiner deutschen Steuererklärung taucht sie nicht auf, und keine deutsche Stelle rollt die Frage später neu auf. Die Sicherheit stützt sich auf Gesetz und Gericht, nicht auf eine Zusage des Trägers: Die DRV-Broschüre zur Beitragserstattung sagt zum Thema Steuer kein Wort. Die Sorge, die die meisten hierher bringt, dass Deutschland die Erstattung beim Verlassen des Landes klammheimlich beschneidet, hat damit eine klare Antwort: Es tut es nicht, und die Befreiung verlangt keinen Antrag, den du dafür stellen müsstest.

Auf der ausländischen Seite endet die klare Antwort

Die Erstattung ist eine einmalige Rückzahlung von Geld, das du längst eingezahlt hast, keine monatliche Rente über Jahre. Dieser Unterschied wirkt klein und entscheidet fast alles, denn die Steuerabkommen zwischen Deutschland und anderen Ländern, und die heimischen Steuerregeln dieser Länder, sind auf laufende Renten zugeschnitten. Eine einzelne Rückzahlung eigener Beiträge passt schlecht zu Regeln, die für ein lebenslanges Einkommen gedacht sind. Eine fünfstellige Summe, die auf einen Schlag kommt, sieht nach Einkommen aus, das ein ausländisches Finanzamt registriert, und auf einer ausländischen Erklärung gibt es oft kein passendes Feld für eine einmalige Rückzahlung ausländischer Sozialversicherungsbeiträge. In dieser Lücke beginnt das Raten.

Welches Land die Zahlung überhaupt besteuern darf, legt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und deinem Zielland fest. Die meisten dieser Abkommen weisen Zahlungen aus der Sozialversicherung dem Staat zu, in dem der Empfänger jetzt lebt. So weit ist es eindeutig. Nicht geklärt, von keiner Steuerbehörde, ist der Punkt, an dem das Ergebnis hängt: ob eine einmalige Rückzahlung deiner eigenen Beiträge nach dem Abkommen überhaupt als Sozialversicherungsleistung gilt, oder als Rentenzahlung, oder als sonstiges Einkommen. Jede Lesart führt woandershin, und für diese konkrete Zahlung ist keine davon entschieden. Diese Seite beschreibt die Rechtslage, sie ist keine Steuerberatung für deinen Fall, und wie deine eigene Steuererklärung das Geld behandeln soll, gehört zu einem Steuerberater an deinem Wohnort.

Ein Land hat es schriftlich, die anderen nicht

Großbritannien ist der eine Fall, in dem eine Steuerbehörde etwas Zitierfähiges gesagt hat. Das Handbuch von HMRC hält fest, dass deutsche Sozialversicherungsrenten nur in Deutschland steuerbar sind und nicht im Vereinigten Königreich. Zusammen mit der deutschen Befreiung gelesen bliebe ein dort Ansässiger mit der Zahlung in keinem der beiden Länder steuerpflichtig. Der Wortlaut spricht von Renten und nicht von einmaligen Erstattungen, die ausführliche Detailseite dahinter wurde archiviert, und den letzten Schritt dieser Logik solltest du absichern, nicht voraussetzen.

Anderswo gibt der Abkommenstext die Richtung vor und bleibt vor der Antwort stehen:

• Für einen in den USA Ansässigen weist das deutsch-amerikanische Abkommen das Besteuerungsrecht den Vereinigten Staaten zu, doch keine Vorschrift der US-Steuerbehörde nimmt sich der einmaligen Beitragserstattung an, sodass offenbleibt, wie viel davon steuerbar wäre, wenn überhaupt.
• Das Abkommen zwischen Deutschland und Indien enthält keinen Sozialversicherungsartikel, für diese Frage steht also gar keine passende Regel im Vertrag.
• Kanadas Abkommen liest sich ungewöhnlich zu deinen Gunsten: Der Teil einer deutschen Sozialversicherungsleistung, der in Deutschland steuerfrei wäre, soll auch in Kanada steuerfrei bleiben, bestätigt hat das für den Erstattungsfall aber keine kanadische Steuerbehörde.

Auch diese Antworten haben Grenzen. Ein Abkommen greift ohnehin nur, wenn du in dem betreffenden Land steuerlich ansässig bist. Kehrst du aus Deutschland in ein Drittland zurück statt in das, dessen Abkommen du gelesen hast, fallen dessen Regeln weg. Und lässt du dich dort nieder, wo Deutschland gar kein solches Abkommen hat, bleibt überhaupt keine Abkommensantwort, nur die eigenen Regeln dieses Landes.

Das Muster wiederholt sich, wohin du auch schaust. Das Abkommen benennt vielleicht, wer besteuern darf, und schweigt dazu, wie eine einmalige Erstattung behandelt wird, und diese zweite Frage beantwortet ein Steuerberater vor Ort für deine Akte.

Der deutsche Prozess endet, wo deine Steuererklärung beginnt

Die Beiträge zurückzuholen und sie zu versteuern sind zwei getrennte Aufgaben an zwei verschiedenen Orten. Den deutschen Teil übernimmt Fundsback seit 2015: den Antrag, den Schriftwechsel mit dem Träger und das Warten auf den Bescheid, alles über die Rentenerstattung. Das deutsche Steuerergebnis reist mit und verlangt nichts von dir, denn nichts wird einbehalten und die Befreiung steht bereits im Gesetz. Die Steuererklärung an deinem Wohnort bleibt außerhalb der deutschen Akte, und sie gehört einem dortigen Steuerberater vorgelegt, bevor du das Geld für endgültig deins hältst.